Самые могущественные и богатые страны мира решили серьезно отнестись к проблеме, которая на протяжении многих лет отнимала у них миллиарды долларов, - облагая налогом цифровые компании, чьи продукты трудно учесть, и поэтому крупнейшие корпорации платят налоги на прибыль от своей продажи там, где ставка ниже. Долгое время Google, Facebook, Apple, Amazon и им подобные сумели не только серьезно сэкономить, но и поссорить между собой ведущие экономики мира, не сумев поделить лакомый кусок пирога. Но теперь они объединились для общей цели - заставить упорных торговцев платить. Последние неожиданно заявляют, что только рады сотрудничеству с властями. Между тем Россия уже готовится извлечь выгоду из новой инициативы. Большой выигрыш - в материале «Лента.ру».
Как ступеньки
Страны G7 (США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Италия и Япония) на саммите в британском Корнуолле приняли решение в ближайшее время ввести новый налог, объектом которого станет прибыль IT-компаний. По предварительным договорённостям, его минимальный размер не будет зависеть от конкретной страны и составит 15 процентов, а в будущем может быть увеличен.
Решение уже одобрили более 130 стран (чуть более двух третей всех признанных ООН государств в мире), но пока рано считать вопрос решенным. Для полной реализации плана предстоит еще многое сделать - первый шаг - прийти к соглашению на июльском саммите министров финансов стран G20. Однако многие экономисты и бюрократы уже рады, что им удалось сдвинуть дело с мертвой точки. Министр финансов Великобритании Риши Сунак назвал эту инициативу исторической и сказал, что его страна теперь будет получать справедливую оплату от «крупнейших транснациональных технологических гигантов».
Международное налогообложение долгое время было чувствительной темой для мирового сообщества. экономику. Крупнейшие компании со всего мира зарегистрированы в странах с низкими ставками (не обязательно в классических офшорах) и не спешат возвращать часть заработка на родину. Многие прибегают к сложным схемам с использованием сразу нескольких юрисдикций. Например, «двойной ирландец с голландским сэндвичем» предполагал (пока не был ликвидирован в прошлом году) соединение двух компаний из Ирландии и одной из Нидерландов: последняя выступала в роли «печати», через которую поступала прибыль в материнскую структуру. переданы в виде роялти за использование интеллектуальной собственности.
Американские корпорации, не желающие делиться с государством, хранили свою зарубежную прибыль на счетах местных отделений в течение десятилетий - по некоторым оценкам, около 2.7 триллиона долларов в 2017 году. Закон США позволяет ей свободно инвестировать или направлять ее на развитие юнит без уплаты налогов, пока он не вернется домой.
Чтобы переломить ситуацию, бывший президент Дональд Трамп провел в 2017 году крупную реформу, частью которой стало введение специального налога на репатриацию (возврат в американские банки) иностранных доходов. Вместо стандартного 35-процентного подоходного налога с таких операций теперь взимается единовременная выплата в размере 15.5 процентов или даже 8 процентов (в зависимости от типа активов, в которые были инвестированы возвращенные средства). Более того, вся новая зарубежная прибыль теперь облагается налогом только на государственном уровне. Но даже такая мера мало сработала: вместо ожидаемых 4-5 триллионов долларов компании вернули всего несколько десятков миллиардов, в основном потратив их на обратный выкуп акций - альтернативный дивидендный способ делиться прибылью с инвесторами.
В особом положении
IT-компании всегда занимали особое, более выгодное положение. Обычная компания, продающая свою или чужую продукцию, в любом случае вынуждена платить налоги по месту деятельности - в стране, где зарегистрирован филиал или дочерняя компания. Головной офис может переехать в юрисдикцию с преференциальным режимом, но это будет применяться только к тем средствам, которые могут быть получены от подразделений по всему миру - через дивиденды, проценты или сложные схемы. Однако эти деньги в любом случае будут облагаться налогом в другом месте. Это проявление принципа, который многие экономисты и топ-менеджеры считают несправедливым: заработанное компанией фактически облагается налогом дважды - в виде прибыли и дивидендов (процентов по кредитам).
Но продукты IT-компаний слишком специфичны. В настоящее время он все реже представлен на физических носителях и все чаще продается в Интернете - через лицензии, патенты и просто отдельные файлы. Ничто не мешает Google продавать песню или альбом исполнителя авторских прав из любой точки мира. Покупатель может просто загрузить их на свое устройство с сервера или получить неограниченный доступ к источнику. Где он будет в этот момент, значения не имеет, ведь продавец - это не филиал компании в своей стране, а головной офис (или региональный, рассчитанный сразу на многие страны). По всем формальным признакам прибыль формируется по месту регистрации такого филиала, а это значит, что он должен платить налоги именно там.
Логично размещать офисы в странах с низкими налогами, особенно если они являются уважаемыми членами Евросоюза и не связаны с полулегальными офшорами. Это именно то, что делают американские технологические гиганты, такие как Google и Apple. Facebook и Amazon сделали — вместе они получили аббревиатуру GAFA, которую многие правительства связывают с мошенничеством и дефолтом.
Они заключили особые секретные соглашения с ирландскими властями. Итак, еще в 2007 году Apple договорилась с Дублином о том, что эффективная (реальная) ставка налога на прибыль для нее будет всего 1.9 процента, тогда как в Соединенных Штатах компании должны были платить 35 процентов. Сделка была оформлена по сложной схеме, по которой корпорация создала несколько дочерних компаний в Ирландии и на Бермудских островах.
Все они назывались «головными офисами», но в действительности практически не вели никакой деятельности, кроме встреч в Интернете, не имели помещения и персонала, что не мешало им передавать друг другу права интеллектуальной собственности и выплачивать компенсацию по внутрикорпоративные договоры (которые были включены в расходы, уменьшающие общую прибыль). Только главный офис в Ирландии действительно работал, и его покрытие распространялось на все Европе, Ближний Восток, Африка и Индия. Продажа iPhone и других устройств, в том числе в России, осуществлялась через лицензированных реселлеров, не связанных юридически с Apple.
Однако этого было достаточно для соблюдения ирландских законов, которые позволяют компании не считаться резидентом (и, следовательно, освобождать ее от уплаты налогов), если она управляется из другой страны. Например, в 2011 году одна из ирландских структур Apple - Apple Sales International (ASI) - получила прибыль в размере 16 млрд евро, но почти все они были переведены в один из «головных офисов». В Ирландии осталось всего 50 миллионов, из которых платили налог - по более высокой, чем обычно, ставке в 20 процентов. Другие местные «дочки» также «выделили» лишь небольшую часть доходов, обложив их налогом в полном объеме. В результате та же эффективная ставка составила менее двух процентов, несмотря на то, что обычные условия в Ирландии и без того самые мягкие в Европе - 12.5 процента.
12.5% составляют корпоративный подоходный налог в Ирландии - один из самых низких в ЕС.
К аналогичным уловкам прибегли Facebook (который перечислил почти все заработки ирландскому филиалу) и Google. Последний, однако, утверждал, что она платит «большую часть причитающегося налога» дома, то есть в Соединенных Штатах, наравне со всеми. По словам руководства, средняя эффективная ставка в мире в середине 26-х годов составляла 2010 процентов. Но журналистам удалось выяснить, что в течение нескольких лет корпорация выводила большую часть своей прибыли не только в Ирландию, но и в другие европейские страны, с властями которых можно было договориться, а также в офшоры. Так, в 2017 году Google заплатил 3.4 миллиона евро налогов в Нидерландах, получив многомиллиардную прибыль.
Многочисленные расследования проводились не только СМИ, но и Еврокомиссией. В частности, ей удалось выяснить, что в 2014 году, взятом отдельно, эффективная ставка налога на прибыль от европейских операций Apple была совсем незначительной - 0.0005 процента. Под давлением властей ЕС Ирландия была вынуждена отказаться от особых отношений со всемирно известными компаниями и даже закрыть лазейку для использования знаменитой схемы «двойной ирландский с голландским бутербродом». В 2016 году с Apple потребовали дополнительно 13 миллиардов евро, которые, по словам Брюсселя, недоплачивали в европейский бюджет в течение нескольких лет. Но спустя четыре года суд пересмотрел решение и отменил штраф, согласившись с тем, что в Европе нет развития, а значит, и полноценной деятельности.
Пришли в себя
Такое положение дел не устраивало ЕС, который не хотел упускать из виду значительный источник дохода в виде налогов от цифровой экономики. По данным Всемирного банка, на его долю приходится 15.5 процента мирового ВВП, и он рос в 2.5 раза быстрее, чем за последние 15 лет. Пандемия коронавируса также не стала серьезным препятствием - в конце концов, онлайн-товары по-прежнему имеют доступ к потребителям и не страдают от ограничений.
Первая инициатива, которая претендовала на универсальность, датируется 2013 годом. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят 38 наиболее развитых стран, запустила План BEPS (план по борьбе с эрозией налоговой базы. и снятие прибыли с налогообложения). Он был направлен на противодействие отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов как таковым, но авторы уже признали, что в эпоху цифровых технологий основные усилия должны быть сосредоточены на уловках технологических корпораций.
План BEPS был принят многими странами, в том числе Россией, не входящей в ОЭСР, но до сих пор не имеет глобального обязательного статуса. Участники плана должны выполнить только 4 из 15 его пунктов. В 2018 году власти ЕС предложили ввести временный трехпроцентный налог на доход от рекламы в Интернете, доход от социальных сетей и интернет-магазинов, а также доход от продажи пользовательских данных. Однако этому воспротивились Соединенные Штаты, которые также требуют уплаты налогов от своих ведущих компаний, независимо от того, где они зарабатывают. Позиция Вашингтона основана на том, что именно Америка дала мировым корпорациям создание продуктов, без которых порой сложно представить современную жизнь: сенсорные смартфоны, облачные сервисы, маркетплейсы, агрегаторы и службы доставки.
Недовольство не ограничилось словами: два года назад США пригрозили ввести ответные налоги на доходы европейских компаний на своей территории. Правда, было непонятно, на кого они будут направлены в условиях мирового господства американских игроков. Но Белый дом быстро нашел решение в духе торговой войны: еще в 2019 году, воспользовавшись тем, что Париж одним из первых в Европе ввел цифровой налог, отобрал несколько французских товаров (в основном предметов роскоши) и объявил, что в этом случае он готов быстро ввести 25-процентную пошлину на их въезд в Соединенные Штаты.
Уже в июне 2021 года торговый представитель США Кэтрин Тай говорила о введении тарифов сразу в отношении шести стран: Великобритании, Австрии, Италии, Испания, Индии и Турции. Вашингтон считает их лидерами в дискриминации американских технологических корпораций с помощью цифрового налога. Правонарушителю будет предоставлена полугодовая отсрочка, в течение которой он должен будет либо договориться с США на двусторонней основе, либо добиться принятия единых для всех правил, которые устраивали бы Америку. В противном случае «традиционные» товары из шести стран на общую сумму 2 миллиарда долларов будут облагаться 25-процентными тарифами, что фактически подорвет их конкурентоспособность на рынке США.
В результате инициатива на уровне ЕС застопорилась, но некоторые страны начали ее перехватывать, в том числе не входящие в союз: Турция, Канада, Индия, Кения. К началу 2021 года около 50 стран и юрисдикций ввели или объявили о собственных цифровых налогах. Параметры большинства из них схожи и основываются на одном из двух принципов: либо общая прибыль в стране, либо отдельные транзакции облагаются налогом. При этом, как правило, под налогом подпадают не любые компании, а только самые крупные - те, которые удовлетворяют условиям двойного фильтра: по мировой выручке (обычно не менее 750 млн евро в год) и прибыли в год. конкретной стране (от 5.5 до 25 млн евро).
Фото: IRS Building / Susan Walsh / AP
